在國地稅合并，金稅三期系統(tǒng)上線后，企業(yè)的稅務壓力越來越重。在經(jīng)濟市場的背景下，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，如何繼續(xù)生存與發(fā)展成為了重中之重的問題。這時，稅務籌劃就顯得尤為重要。

       一般而言，建筑行業(yè)除了基本的支出，最主要的成本體現(xiàn)在各種高額稅負上，而這些稅負壓力又源自行業(yè)自帶的一些不可避免的因素，比如：1）勞務人員的工資支出，這是很大的一項占比，而勞務票的虛開被查現(xiàn)象卻非常頻繁；2）采購相關材料，由于供應商的規(guī)模不同，有些小型的供應商提供不了相應票據(jù)；3）租用器械和車輛等，自己購買某類器械，但這類器械有可能只用這一次，直接買不劃算，但是租賃的話又存在無票支出的情況。

       這是企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，也是優(yōu)化企業(yè)稅務管理的機遇！

       2021年7月23日下午，中大房地產(chǎn)EMBA同學會工程建設行業(yè)分會走進歡創(chuàng)集團。在交流會上，歡創(chuàng)集團總裁羅寧弟同學結合稅籌案例與實踐，深入分析建筑施工企業(yè)稅務管理中存在的問題并提出合理的建議。

       交流會上，中大房地產(chǎn)EMBA同學會工程建設行業(yè)分會會長、廣州市建鋐建筑技術咨詢有限公司董事總經(jīng)理陳澤宏表示，市場環(huán)境瞬息萬變，給企業(yè)的發(fā)展帶來諸多機遇與矛盾。而建筑工程行業(yè)在不同的發(fā)展階段，其核心驅(qū)動因素與競爭要素隨著市場的變化而改變。在行業(yè)巨變之時，向優(yōu)秀企業(yè)學習，不斷探索，不斷進步，唯有如此企業(yè)方能立于不敗之地。

       隨后，分享嘉賓-歡創(chuàng)集團總裁羅寧弟，結合最新的稅收政策，從施工企業(yè)籌劃的“時間+空間”維度尋找稅籌基本技巧，結合經(jīng)典案例，把稅籌的新理念和新模式具體運用到企業(yè)日常經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，以降低企業(yè)的稅收負擔，節(jié)約企業(yè)納稅成本。

※ 聚焦財稅政策新風向

       2021年新的減稅主要有兩個值得關注的方向，也可以概括為“兩套組合拳”：一是為小微企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)減負，二是扶持和鼓勵技術創(chuàng)新和研發(fā)項目。

       政策一：增值稅小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。（自2021年1月1日至2022年12月31日） 

       政策二：對小微企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政 策基礎上，再減半征收所得稅。（即小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）

       很顯然，取得同樣收入，特別是較高收入，納入經(jīng)營所得更加有利。因此新的減稅政策對以下勞動者或經(jīng)營者構成利好：

       此外，早早就被提上日程的金稅四期如今再次有了更新的進展。

       金稅三期實現(xiàn)了國地稅數(shù)據(jù)的合并，同時對崗責體系和征管流程進行梳理和配置，實現(xiàn)崗位設置、工作流程以及參數(shù)配置等統(tǒng)一，其主要是對稅務系統(tǒng)業(yè)務流程的全監(jiān)控。

       而金稅四期納入了“非稅”業(yè)務，實現(xiàn)對財稅系統(tǒng)更加全面的監(jiān)控。同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享和核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。在大數(shù)據(jù)技術日趨成熟的今天，稅務稽查將會變得越來越全面細致。無論是“三假”涉稅違法行為，還是日常稅務管理當中可能出現(xiàn)的紕漏，都在科技面前一覽無遺。

       跟金三相比，金四更強調(diào)動態(tài)管理和事前風險識別！所以，以下企業(yè)更得及時改正了：

       在延續(xù)實施的應對疫情稅費優(yōu)稅政策方面——

       政策一：對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅，延期到2023年12月31日。

       政策二：對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，延期到2023年12月31日。

       政策三：對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅，延期到2023年12月31日。

       劃重點：《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

       劃重點：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年，延期到今年3月31日。

※ 建筑行業(yè)目前存在的哪些問題？

       人工成本進項稅額抵扣不足：建筑業(yè)人工成本約占工程總造價20%- 30%，建筑工程企業(yè)支付給包工頭、施工隊、工長的勞務報酬，無法取得的勞務費發(fā)票。

       無法取得材料費發(fā)票：占總成本50%-60%的材料費目前也很難做到全額抵扣。建筑工程企業(yè)從供應商處購得建材或設備，部分無法取得材料費發(fā)票。

       無法取得設備租賃費發(fā)票：建筑工程企業(yè)從個人手上租賃的機械設備、部分無法取得設備租賃費發(fā)票。

       大額居間費支出無票無法入賬：目前很多建設項目有大額居間費（HK）支出沒有發(fā)票，導致企業(yè)稅負增加。

       對此，建筑行業(yè)以往怎么做？

       建筑行業(yè)勞務費問題如何解決：

       建筑勞務公司與第三方平臺簽訂《勞務分包協(xié)議》，并提供付款清單；第三方開具建筑勞務費增值稅專用發(fā)票（3%）給建筑勞務公司；第三方支付相關的報銷費用等；核心：企業(yè)所得稅核定。

       設備租賃常見問題：工程公司經(jīng)常租用私人工程設備用于現(xiàn)場施工，租賃設備既彌補了工程公司設備的不足問題，同時也提高了效率。但個人工程設備租賃使用手續(xù)流程難以完善，無發(fā)票入賬等問題，造成企業(yè)成本結構失真。

       解決方法：平臺開具全額增值稅專用發(fā)票給客戶，稅金可全額流轉(zhuǎn)抵扣。

       建筑行業(yè)綜合籌劃思路：

※ 疫情籌劃小建議

       因疫情原因，政策紅利較多。歡創(chuàng)集團建議利用現(xiàn)有政策做個合理的稅務籌劃，省出來都是利潤。

       建議一：因政策紅利成本更低，之前度計提成本未開票的費用，于疫情政策期內(nèi)開票。

       建議二：預估本年度成本，從現(xiàn)在開始籌劃，爭取2021年9月底做好相關籌劃，未來的一年的成本都可以籌劃。

       建議三：不要放過每一次危機帶來的機會。

       建議四：不要隨便購買發(fā)票，風險太高，成本更高。