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不少HR在討論年終獎怎么發

歡創小編整理了一些高頻問答

快來了解一下吧！

問：公司在2023年12月發了一筆年終獎，可以適用單獨計稅優惠政策嗎？

答：可以。根據《財政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第30號），居民個人2027年12月31日之前取得全年一次性獎金，可以繼續選擇享受單獨計稅優惠政策。

問：年終獎選擇單獨計稅合適，還是和綜合所得合并計稅合適呢？

答：年終獎如何選擇計稅方式，建議您根據自身情況進行選擇。我們通過兩個例子來看一下吧↓

例1：

老王全年工資300000元，年底獎金24000元，假設可享受三險一金、贍養老人等扣除共44000元。

選擇1：

將24000元獎金和300000元工資合并計稅。

根據公式“年度綜合所得應納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數”

即（24000+300000-0-60000-44000-0）×20%-16920

=220000×20%-16920

=27080元

得出老王的年度綜合所得應納稅額為27080元。 

選擇2：

將24000元獎金單獨計稅。

1.計算該筆獎金單獨計稅的應納稅額

在計算稅款時，用24000元獎金除以12個月得出全月應納稅所得額2000元；

參照《按月換算后的綜合所得稅率表》適用3%稅率，無速算扣除數；

根據公式“應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數”

即該筆獎金單獨計稅的應納稅額=24000×3%-0=720元。

2.計算除該筆獎金以外，其他綜合所得的年度應納稅額

在年度匯算清繳申報時，全年一次性獎金單獨計稅；

除該筆獎金以外，其他綜合所得收入進行年度匯算申報；

根據公式“年度綜合所得應納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數”

即（300000-0-60000-44000-0）×20%-16920

=196000×20%-16920

=22280元

3.計算全年實際應納稅額

根據以上兩步計算結果，加總得出老王的全年實際應納稅額為22280+720=23000元。 

兩種方式下，稅額相差4080元，老王選擇單獨計稅更劃算。

例2：

小張全年工資130000元，年底獎金60000元，假設可享受三險一金、子女教育等扣除共40000元。

選擇1：

將60000元獎金和130000元工資合并計稅。

根據公式“年度綜合所得應納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數”

即（130000+60000-0-60000-40000-0）×10%-2520

=90000×10%-2520

=6480元

得出小張的年度綜合所得應納稅額為6480元。 

選擇2：

將60000元獎金單獨計稅。

1.計算該筆獎金單獨計稅的應納稅額

在計算稅款時，用60000元獎金除以12個月得出全月應納稅所得額5000元；

參照《按月換算后的綜合所得稅率表》適用10%稅率，速算扣除數210；

根據公式“應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數”

即該筆獎金單獨計稅的應納稅額=60000×10%-210=5790元。

2.計算除該筆獎金以外，其他綜合所得的年度應納稅額

在年度匯算清繳申報時，全年一次性獎金單獨計稅；

除該筆獎金以外，其他綜合所得收入進行年度匯算申報；

根據公式“年度綜合所得應納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數”

即（130000-0-60000-40000-0）×3%

=30000×3%

=900元

3.計算全年實際應納稅額

根據以上兩步計算結果，加總得出小張的全年實際應納稅額為900+5790=6690元。

兩種方式下，稅額相差210元，小張選擇合并計稅更劃算。

問：我在多家公司有任職，收到多家公司發放的多筆年終獎，都可以適用單獨計稅政策嗎?

答：不可以。對于在多家單位分別取得全年一次性獎金或在一年取得多次獎金的情況，在一個納稅年度內對每一個納稅人，單獨計稅辦法只允許采用一次。

因此，在年度匯算時，可選擇其中一筆按照全年一次性獎金單獨計稅，其余筆均需并入綜合所得匯算清繳；也可以選擇全部并入綜合所得匯算清繳。

問：如果年終獎選擇享受單獨計稅政策，應該怎么計算個稅呢？

答：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2027年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

例：小明年底取得獎金4.8萬元，選擇享受全年一次性獎金單獨計稅政策。首先，用48000元除以12個月得出4000元；其次，從按月換算后的綜合所得稅率表中，查找4000元對應的稅率為10%，速算扣除數為210；最后，48000×10%-210=4590元，小明應繳納個人所得稅4590元。

問：我們單位在2024年1月發放了一筆年終獎，那這筆年終獎可以算在2023年所屬期，單獨計算個稅嗎？

答：不可以。全年一次性獎金在哪個年度發放就屬于哪個年度。年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。如果在2023年年底發放則屬于2023年度的收入；如果在2024年1月發放則屬于2024年度的收入。

本文根據中國稅務報及互聯網相關資訊等，由歡創小編整理，侵刪。